MANUAL PRÁTICO DE AUDITORIA GERENCIAL

Autor:  Paulo Henrique Teixeira

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SUMÁRIO

Auditoria Gerencial 

Conceito/Objetivos/Natureza da Auditoria Gerencial /Riscos da Auditoria

Tipos de evidências (provas)

Procedimentos de Auditoria

Tabela de evidências e procedimentos de Auditoria

Fraudes e Crises nas Empresas 

Espécies de fraudes mais freqüentes/Fraudes nas empresas/Principais vítimas de fraudes/Campos mais lesados para a prática de fraudes

Operações através das quais se consolidam as fraudes/Aparências mais comuns de pessoas fraudadoras

Práticas individuais que levam a suspeitar do fraudador/Fraudes contra o fisco estadual/Irregularidades com a Previdência Social

Sintomas das fraudes nas empresas/Técnicas mais usadas pelos fraudadores

Crises nas Empresas 

Crises de estrutura, de desempenho, econômica, financeira, administrativa de produção, de mercados, de recursos materiais de recursos humanos

Controles Internos 

Aspectos Gerais/Tipos de Controles Internos/Função dos Gerentes e Administradores

Fatores que contribuirão para o nível de Controles Interno na empresa

Organização da empresa quanto as funções/Normas para a  estrutura organizacional/Políticas/Procedimentos

Aspectos práticos dos controles internos

Controles Internos para evitar Fraudes, Erros e Ineficiências relacionados com os pagamentos da empresa  

Controles internos: requisição, ordem de compra, recepção, almoxarifado, contas a pagar, pagamentos, contabilidade e auditoria

Objetivos dos controles internos de pagamento

Procedimentos a serem observados quanto ao Controle Interno dos Pagamentos  nos diversos setores 

Estoque geral

Estoques/Inventários/Compras/Instruções para realização de inventário físico

Investimentos/Imobilizado/Diferido

Contas a pagar

Fornecedores/Outras contas a pagar

Patrimônio Líquido/Controles internos – pagamentos por caixa/Controles internos – pagamentos por banco

Controles Internos para Evitar Fraudes, Erros e Ineficiências relacionados com as receitas e Contas a Receber 

Controles: pedido, análise de crédito, faturamento, expedição, portaria, contas a receber, contabilidade, auditoria 

Objetivos a serem alcançados com os controles internos relacionados com o recebimento

Procedimentos a serem observados quanto ao Controle Interno dos recebimentos nos diversos setores 

Vendas/Faturamento/Expedição/Contas a Receber/Outras Contas a Receber/Outros direitos e valores

Despesas de exercício seguinte/Recebimentos – caixa e bancos

Controles Internos de produção para evitar Fraudes, Erros e Ineficiências 

Controles internos de produção: programação de produção, ordem de produção, requisição de materiais, controle de perdas, estoque de produtos acabados, auditoria

Objetivos a serem alcançados com controles internos de produção

Procedimentos a serem observados quanto ao Controle Interno da produção e das despesas 

Custos

Compras/Recebimento de mercadorias/Sistemas de custo

Despesas:

Despesas de viagens/Despesas de marketing/Controle orçamentário

Outros Procedimentos de Controles Internos relacionados a: 

Contabilidade/Reconciliações bancárias/Segurança/Seguros/Serviços administrativos/Sistemas

Controles e Segurança da Informação 

Controles internos relacionados com a segurança de sistemas

Controles gerais – controles organizacionais

Controle de planejamento, desenvolvimento, utilização e manutenção de sistemas

Controles de padrões de documentação

Controles operacionais 

Controles de Segurança física e de dados do Sistema de Informação 

Ameaças ao sistema de informação

Ameaças físicas/Tecnológicas/Vírus: de programa, de boot, de macro/Outras ameaças de vírus: worm, trap door, hoax, cavalo de tróia

Código Hostil: plug-ins, javascript, activex/Outras ameaças/Reduzindo os riscos de ameaças

Controle de autenticação e acesso ao Sistema 

Senha/PIN/Cookies/Smartcard/Criptografia/Autenticação Biométrica/Certificado Digital

Segurança da Informação 

Segurança da rede/Segurança da WEB/Segurança de E-mail/Pesquisa de segurança

Controles internos na área Tributária para evitar Ineficiências e pagamentos a maior ou a menor de Tributos 

DCTF/DIPJ/IRPJ e CSSL

Conciliação contábil e composição de saldo/Outros procedimentos

LALUR

Adições/Exclusões

RETENÇÃO DE TRIBUTOS

Pagamentos Pessoa Física/Pagamentos Pessoa Jurídica

IRRF/PIS, COFINS, CSLL/INSS/ISS

Controles Internos da área de Recursos Humanos 

Contratação De Funcionários

Controle das Horas Extras e Suas Implicações

Salário, Reajuste Salário E Aumento Salarial

Folha De Pagamento e Descontos

Inss, Fgts, Irrf, Férias, 13º Salário

Rescisões

Segurança e Medicina do Trabalho/PPP -  Laudos Técnicos Exigidos/Aposentadoria Especial

Modelos de Pontos para relatório de Auditoria Gerencial 

Disponibilidades (caixa, bancos e aplicações)/Contas a Receber/Adiantamentos e outros créditos

Estoques/Ativo Imobilizado/Contas a Pagar/Contas diversas não conciliadas/Outros controles internos relacionados aos pagamentos e recebimentos

Área de Recursos Humanos 

OUTRAS INFORMAÇÕES

A obra traz procedimentos de Auditoria Gerencial visando evitar FRAUDES, ERROS, INEFICIÊNCIAS E CRISES nas empresas mediante o fortalecimento e verificação dos:

• - Controles internos a serem utilizados pelas empresas para as  operações  envolvendo o ciclo de pagamentos: autorizações,  solicitações de compras, ordens de compras, recebimentos das mercadorias, funções do contas a pagar e pagamentos (emissão de cheques, segregações de funções, conferências, etc.)

• - Controles internos a serem utilizados pelas empresas para as operações envolvendo o ciclo de recebimento: pedido do cliente, faturamento, crédito e cobrança, expedição, contas a pagar, recebimento, contabilidade.

• - Controles internos envolvendo o ciclo de produção da empresa.

• - Controles internos gerais  de Contabilidade, Reconciliações bancárias, Segurança, Seguros, Serviços administrativos e Sistemas.

• - Controles e segurança de informação,  medidas a serem tomadas objetivando evitar ataques de vírus, códigos hostis, ameaças físicas, tornando seguros os dados de informação, bem como medidas de segurança de rede, da WEB e de emails.

• - Controles internos na área  tributária, DCTF, Declaração de Renda, Lucro Real e retenções de IRRF, INSS, ISS, PIS e Cofins.

• - Controles internos na área de RH - Recursos Humanos: Admissão, documentação, cartão ponto, horas extras, folha de pagamento, INSS, FGTS, IRRF, Férias, 13º salário, Rescisões, Segurança e Medicina do Trabalho, Laudos Técnicos e outros.

• - Traz ainda Modelos de Relatório de Auditoria Gerencial.