Nova pagina 1
FECHAMENTO DE BALANÇO -
2014 - Economia de IRPJ e CSLL
Autor: Paulo Henrique Teixeira
Por apenas R$ 76,00
você terá acesso
a este magnífico material.
Disponibilizado a um seleto grupo de profissionais.
Atualização garantida por 12 meses
-
Fechamento de Balanço com economia de IRPJ e CSLL na
prática! Guia Passo-a-Passo.
-
Com detalhes de tributação
(Lucro Real, Presumido, Arbitrado e Simples Federal).
-
Abrange detalhes de
encerramento de balanço, ativos, passivos, demonstração de resultado, com
exemplos de lançamentos
SUMÁRIO
PARTE I – LUCRO REAL
1. APURAÇÃO DO LUCRO REAL
1.1 Momento de
opção pelo regime de tributação
1.2
Obrigatoriedade da apuração pelo lucro real anual ou trimestral
1.3 Limitação da
compensação do prejuízo fiscal e da base negativa da CSSL
1.4 Lucro Real
Trimestral
1.5 Lucro Real
Anual
1.5.1 Com base no
faturamento, acrescido das demais receitas.
1.5.2 Com base em
Balancetes de Suspensão ou Redução do Imposto.
1.6 Alíquotas e
adicional do Imposto de Renda
1.7 Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido - alíquotas
2. REVISÃO NAS CONTAS DO
DISPONÍVEL
2.1 Documentos e
lançamentos que influenciam no pagamento do Imposto de Renda, relativos às
contas Caixa e Bancos
2.2 Diferença
entre a contabilização dos rendimentos da Renda Fixa e Renda Variável e o
reflexo tributário
3. REVISÃO NAS CONTAS DO
REALIZÁVEL A CURTO PRAZO
3.1 Duplicatas a
Receber - Clientes
3.1.1 Revisões nas
contas de duplicatas a receber para evitar a contabilização a maior de receitas
3.1.2 Duplicatas
que podem ser baixadas como perdas e reduzir o lucro tributável
3.1.3 Comissões
dedutíveis na venda com cartões de crédito e encargos financeiros de bancos
sobre duplicatas a receber
3.2 Adiantamentos
e outros créditos
3.2.1 Adiantamento
a fornecedor pendente de nota fiscal – efeitos fiscais
3.2.2 Acerto de
adiantamento de viagens até 31.12.2005 – efeitos tributários
3.2.3 Adiantamento
a Funcionários
3.2.4 Outros
créditos – redução do lucro tributável
3.2.5 Despesas
antecipadas
3.3 Variações
Cambiais e Atualizações de Créditos
3.3.1Variação
Cambial – aspectos tributários
3.3.2
Contabilização da atualização de créditos de anos anteriores -evitando a
tributação
3.4 Impostos a
Recuperar
3.4.1 Revisão das
contas de retenção de Imposto de Renda e de outros tributos
3.4.2Compensação
de tributos federais de espécies diferentes
3.4.3 Atualização
dos Tributos pagos a maior ou indevidamente pela Selic
3.4.4 Saldo credor
do ICMS, IPI
4. ESTOQUES
4.1 Análise nas
contas de estoque
4.2 Avaliação das
Mercadorias P/ Revenda e Matérias-Primas
4.2.1 Custo Médio
4.2.2 PEPS
4.2.3 Custo
arbitrado de Mercadorias e Matérias Primas
4.3 Avaliação do
Custo de Produção de Bens ou Serviços
4.3.1 Custo
integrado e coordenado com o restante da escrituração contábil
4.3.2 Custo Padrão
4.3.3 Custo
Arbitrado
5. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO
PRAZO
5.1 Créditos
Realizáveis
5.2 Depósitos
judiciais e outros créditos realizáveis – não atualização
5.3 Contabilização
de incentivos fiscais
5.4 Baixa de
ativos fictícios
5.5 Empréstimos de
mútuo
6. ATIVO PERMANENTE -
INVESTIMENTOS
6.1 Investimentos
relevantes em Coligadas/Controladas
6.2 Investimentos
não relevantes
7. ATIVO PERMANENTE -
IMOBILIZADO
7.1 Considerações
gerais e taxas de depreciação
7.2 Bens usados –
à taxa maior de depreciação
7.3 Depreciação
acelerada contábil (em função dos turnos)
7.4 Depreciação
acelerada – 100% - para benfeitorias e máquinas que aumentem a produtividade da
empresa
7.5 Diferimento da
tributação na alienação de bens do ativo permanente
7.6 Bens de
pequenos valores
8. ATIVO PERMANENTE -
DIFERIDO
8.1 Considerações Gerais
9. PASSIVO CIRCULANTE
9.1 Fornecedores
9.1.1 Revisão nas
contas de fornecedores
9.1.2 Notas
fiscais não contabilizadas - dedução do IRPJ e CSSL
9.1.3 Notas
fiscais emitidas no exercício seguinte e a sua dedutibilidade no Balanço de
31.12.2005
9.1.4 Encargos
financeiros lançados indevidamente nas contas de fornecedores - dedutibilidade
9.2 Empréstimos e
Financiamentos
9.2.1 Juros e
atualização monetária – dedutibilidade pelo regime de competência
9.2.2 IOF
9.2.3
Contabilização de variações monetárias passivas – redução do lucro tributável
9.3 Tributos não
recolhidos até a data do Balanço
9.3.1 Tributos não
contabilizados – dedução do lucro tributável
9.3.2 Juros e
multas de mora sobre tributos não pagos – redução do IRPJ e CSSL
9.3.3
Dedutibilidade das Multas e juros de mora por atraso do IRPJ e CSSL
9.4 Parcelamentos
de Tributos
9.4.1 Juros sobre
parcelamentos - regime de competência
9.4.2
Dedutibilidade dos tributos, multas e juros parcelados e não contabilizados
9.5 Contas a Pagar
9.5.1 Obrigações
contabilizadas pelo regime de caixa no exercício de 2006, e dedutíveis pelo
regime de competência no balanço de 31.12.2005
1.Água, luz,
telefone
2. Seguros de
vida, acidentes e outros pagos mensalmente
3. Seguros de
cargas e transportes de mercadorias
4. Despesas de
Leasing
5. Aluguel a pagar
6. Notas fiscais
emitidas no início de 2006, mas referentes a serviços do ano do encerramento do
balanço
7. Notas fiscais
referentes ao encerramento do balanço, mas pagas e contabilizadas no mês
seguinte ao encerramento do balanço
8. Outras despesas
referentes ao exercício que devem ser apropriadas pelo regime de competência e
pagas no exercício seguinte
9. Comissão a
pagar a representantes comerciais, desde que líquida e certa
10. Comissões a
pagar sobre vendas com cartão de crédito (taxa cartão de crédito e juros
antecipação cartão de créditos).
9.5.2 Consórcios
Contemplados a pagar – dedução dos valores ativados e variações monetárias
9.6 JUROS SOBRE
CAPITAL PRÓPRIO
9.7 PROVISÕES
TRABALHISTAS E ENCARGOS DEDUTÍVEIS
9.7.1 Provisão de
férias e encargos
9.7.2 Provisão de
13º salário e encargos sociais
9.7.3 Participação
dos trabalhadores nos lucros
9.7.4
Reclamatórias trabalhistas
10. PASSIVO NÃO CIRCULANTE
10.1
Regras gerais
10.2
Contratos e parcelamentos a longo prazo – dedutibilidade das variações
monetárias, juros, multas e encargos.
12. PATRIMÔNIO LÍQUIDO
12.1 Revisão das contas do
Patrimônio Líquido
13. RECEITAS
13.1 Receita
Operacional Bruta
13.2 Conferência
das Receitas com os livros fiscais
13.3 Vale pedágio
13.4 Receitas de
contratos com entidades governamentais - diferimento do lucro
13.5 Receitas de
contratos a longo prazo
14. CUSTOS E DESPESAS
14.1 CUSTOS
14.1.1Custo de
produção = (MP + MO + GGF)
14.1.2 Diferença
entre custos e despesas
14.1.3 Análise nas
contas de Custos
14.1.4 Revisão nas
contas de Custos
14.2 DESPESAS
14.2.1
Classificação das despesas
14.2.2 Revisão nas
contas de despesas
15. DISTRIBUIÇÃO DOS LUCROS
15.1 Lucros
distribuídos aos sócios após o encerramento do exercício
15.2 Lucros
distribuídos aos sócios antes do encerramento do exercício
15.3 A
distribuição de lucros apurados não sofre a incidência do INSS de 20%.
15.4 Distribuição
de lucros ou dividendos por pessoa jurídica em débito para com a Fazenda
Nacional
16. COMPENSAÇÕES AO LUCRO
REAL - PREJUÍZOS FISCAIS
16.1 Prejuízo
fiscal x prejuízo contábil
16.2 Compensação
de prejuízos não operacionais
16.3 Compensação
de prejuízos: incorporação, fusão e cisão
16.4 Compensação
de prejuízos – tributação pelo lucro presumido e retorno ao Lucro Real
16.5 Compensação
contábil de prejuízos
17. ADIÇÕES E EXCLUSÕES AO
LUCRO REAL
17.1 Livro LALUR
17.2 Adições ao
Lucro Real - parte “A” do LALUR
17.3 Exclusões ao
Lucro Real – parte “A” do LALUR
18. ADIÇÕES E EXCLUSÕES À
BASE DE CÁLCULO DA CSLL
18.1 Adições
18.2 Exclusões
19. LIVROS OBRIGATÓRIOS
PARA FINS DO LUCRO REAL
19.1 Livros
Obrigatórios
19.2 Sistema
Escritural Eletrônico
19.3 Hipóteses de
arbitramento do lucro por falta de escrituração contábil
19.4 Livros
fiscais obrigatórios em função da Legislação do ISS, ICMS e IPI
20. OMISSÃO DE RECEITA
20.1 Saldo Credor
de Caixa, Falta de Escrituração de Pagamento, Manutenção no Passivo de
Obrigações Pagas e Falta de Comprovação do Passivo
20.2 Suprimentos
de Caixa
20.3 Falta de
Emissão de Nota Fiscal
20.4 Arbitramento
da Receita por Indícios de Omissão
20.5 Levantamento
Quantitativo por Espécie
20.6 Depósitos
Bancários
20.7 Tratamento
Tributário
21. PAT – PROGRAMA DE
ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR
22. DEPRECIAÇÃO ACELERADA
INCENTIVADA - CRÉDITO DA CSLL, PIS E COFINS
PARTE II – LUCRO PRESUMIDO
23. ASPECTOS GERAIS DO
LUCRO PRESUMIDO
23.1 Momento de
opção pelo regime de tributação
23.2 Opção pelo
Lucro Presumido
23.3 Cálculo do
PIS e COFINS influenciam na escolha da tributação mais favorável à empresa
23.4 Base de
cálculo do imposto
23.5 Valores
acrescidos à Base de Cálculo
23.6 Alíquota e
adicional
23.7 Contribuição
social sobre o Lucro Presumido – base de cálculo e alíquotas
24. PROCEDIMENTOS PARA A
APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
24.1 Conferência
das Receitas com os livros fiscais
24.2 Deduções da
Receita Bruta que reduzem cálculo do Lucro Presumido
24.3 Demais
Receitas que não compõem a base de cálculo do Lucro Presumido
25. LUCRO PRESUMIDO -
REGIME DE CAIXA
25.1 Regime de
Caixa – tributação por ocasião do recebimento
25.2 Vantagem da
tributação do lucro presumido pelo regime de caixa
25.3 O que é o
regime de caixa?
25.4 Qual é a base
legal para este procedimento?
25.5 Como fica a
Contabilidade pelo Regime de Caixa? Não bagunça?
25.6 E a base
legal?
25.7 Em qual conta
contábil serão controlados os recebimentos?
25.8 E a duplicata
não recebida? Como fica a tributação?
26. LUCRO PRESUMIDO -
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS
26.1 Qual a
diferença entre distribuir o Lucro Presumido com base na Contabilidade Regular e
no Livro Caixa?
a) Regra pelo
livro caixa
b) Regra pela
escrituração contábil
26.2 Qual é a base
legal para distribuir o lucro presumido com base no Balanço Contábil?
26.3 Pode ser
distribuído o lucro presumido antes do encerramento do balanço?
26.4 Incide o INSS
sobre a distribuição antecipada de lucros?
26.5 Distribuição
de lucros ou dividendos por pessoa jurídica em débito para com a Fazenda
Nacional
27. ENQUADRAMENTO DAS
ATIVIDADES NAS ALÍQUOTAS
27.1 Percentuais
de presunção
27.2 Agências de
propaganda
27.3 Construção
com fornecimento de material – CSLL e IRPJ
27.4 Prestação de
serviços por empreitada
27.5 Software –
percentual reduzido
27.6 Hemodiálise
27.7 Serviços
médicos prestados por clínicas de ortopedia, traumatologia e radiológicas
27.8 Construção
civil
27.9 Depreciação
Acelerada Incentivada
27.10 Reavaliação
de bens no lucro presumido
27.11 Aplicação de
mão-de-obra e material nos serviços
27.12 Cursos de
idiomas
27.13 Corretoras
de seguros
27.14 Exportação
de bens e serviços
28. LIVROS OBRIGATÓRIOS -
LUCRO PRESUMIDO
PARTE III – SIMPLES NACIONAL
29. SIMPLES NACIONAL
29.1 Lucro
distribuído
29.2 Escrituração,
no livro caixa, da retirada dos lucros
29.3 Incentivos
fiscais, crédito de IPI E ICMS
PARTE IV – LUCRO ARBITRADO
30. LUCRO ARBITRADO
30.1 Qual é a
diferença entre o fisco arbitrar o lucro da empresa e a própria empresa arbitrar
o seu lucro?
30.2
Auto-arbitramento do lucro quando a empresa é optante pelo lucro real e o lucro
arbitrado é opção mais econômica
30.3 Percentuais
de arbitramento sobre o faturamento
PARTE V – DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS
31. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
(FINANCEIRAS) OBRIGATÓRIAS
31.1 Balanço
Patrimonial - BP
31.2 Demonstração
de Resultado do Exercício - DRE
31.3 Demonstração
dos Lucros e Prejuízos Acumulados – DLPA
31.4 Demonstração
das Origens e Aplicações dos Recursos - DOAR
31.5 Demonstração
das Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL
31.6 Notas
Explicativas
31.6.1 Modelo de
notas explicativas
|