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MANUAL
PRÁTICO DE AUDITORIA GERENCIAL
Autor: Paulo Henrique
Teixeira
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SUMÁRIO
Auditoria Gerencial
Conceito/Objetivos/Natureza da Auditoria Gerencial /Riscos da Auditoria
Tipos de evidências
(provas)
Procedimentos de
Auditoria
Tabela de evidências
e procedimentos de Auditoria
Fraudes e Crises nas
Empresas
Espécies de fraudes
mais freqüentes/Fraudes nas empresas/Principais vítimas de
fraudes/Campos mais lesados para a prática de fraudes
Operações através das
quais se consolidam as fraudes/Aparências mais comuns de pessoas
fraudadoras
Práticas individuais
que levam a suspeitar do fraudador/Fraudes contra o fisco
estadual/Irregularidades com a Previdência Social
Sintomas das fraudes
nas empresas/Técnicas mais usadas pelos fraudadores
Crises nas Empresas
Crises de estrutura,
de desempenho, econômica, financeira, administrativa de produção, de
mercados, de recursos materiais de recursos humanos
Controles Internos
Aspectos Gerais/Tipos
de Controles Internos/Função dos Gerentes e Administradores
Fatores que
contribuirão para o nível de Controles Interno na empresa
Organização da empresa
quanto as funções/Normas para a estrutura
organizacional/Políticas/Procedimentos
Aspectos práticos dos
controles internos
Controles Internos para evitar
Fraudes, Erros e Ineficiências relacionados com os pagamentos da empresa
Controles internos:
requisição, ordem de compra, recepção, almoxarifado, contas a pagar,
pagamentos, contabilidade e auditoria
Objetivos dos
controles internos de pagamento
Procedimentos a serem observados
quanto ao Controle Interno dos Pagamentos nos diversos setores
Estoque geral
Estoques/Inventários/Compras/Instruções para realização de inventário
físico
Investimentos/Imobilizado/Diferido
Contas a pagar
Fornecedores/Outras
contas a pagar
Patrimônio
Líquido/Controles internos – pagamentos por caixa/Controles internos –
pagamentos por banco
Controles Internos para Evitar
Fraudes, Erros e Ineficiências relacionados com as receitas e Contas a
Receber
Controles: pedido, análise de crédito, faturamento,
expedição, portaria, contas a receber, contabilidade, auditoria
Objetivos a serem alcançados com os controles internos
relacionados com o recebimento
Procedimentos a serem observados
quanto ao Controle Interno dos recebimentos nos diversos setores
Vendas/Faturamento/Expedição/Contas a Receber/Outras Contas
a Receber/Outros direitos e valores
Despesas de exercício seguinte/Recebimentos – caixa e
bancos
Controles Internos de produção
para evitar Fraudes, Erros e Ineficiências
Controles internos de produção: programação de produção,
ordem de produção, requisição de materiais, controle de perdas, estoque
de produtos acabados, auditoria
Objetivos a serem alcançados com controles internos de
produção
Procedimentos a serem
observados quanto ao Controle Interno da produção e das despesas
Custos
Compras/Recebimento de
mercadorias/Sistemas de custo
Despesas:
Despesas de
viagens/Despesas de marketing/Controle orçamentário
Outros Procedimentos
de Controles Internos relacionados a:
Contabilidade/Reconciliações bancárias/Segurança/Seguros/Serviços
administrativos/Sistemas
Controles e Segurança
da Informação
Controles internos
relacionados com a segurança de sistemas
Controles gerais –
controles organizacionais
Controle de
planejamento, desenvolvimento, utilização e manutenção de sistemas
Controles de padrões
de documentação
Controles
operacionais
Controles de Segurança
física e de dados do Sistema de Informação
Ameaças ao sistema de
informação
Ameaças
físicas/Tecnológicas/Vírus: de programa, de boot, de macro/Outras
ameaças de vírus: worm, trap door, hoax, cavalo de tróia
Código Hostil:
plug-ins, javascript, activex/Outras ameaças/Reduzindo os riscos de
ameaças
Controle de
autenticação e acesso ao Sistema
Senha/PIN/Cookies/Smartcard/Criptografia/Autenticação
Biométrica/Certificado Digital
Segurança da
Informação
Segurança da
rede/Segurança da WEB/Segurança de E-mail/Pesquisa de segurança
Controles internos na
área Tributária para evitar Ineficiências e pagamentos a maior ou a
menor de Tributos
DCTF/DIPJ/IRPJ e CSSL
Conciliação contábil e
composição de saldo/Outros procedimentos
LALUR
Adições/Exclusões
RETENÇÃO DE TRIBUTOS
Pagamentos Pessoa
Física/Pagamentos Pessoa Jurídica
IRRF/PIS,
COFINS, CSLL/INSS/ISS
Controles Internos da
área de Recursos Humanos
Contratação De
Funcionários
Controle das Horas
Extras e Suas Implicações
Salário, Reajuste
Salário E Aumento Salarial
Folha De Pagamento e
Descontos
Inss, Fgts, Irrf,
Férias, 13º Salário
Rescisões
Segurança e Medicina
do Trabalho/PPP - Laudos Técnicos Exigidos/Aposentadoria Especial
Modelos de Pontos para
relatório de Auditoria Gerencial
Disponibilidades
(caixa, bancos e aplicações)/Contas a Receber/Adiantamentos e outros
créditos
Estoques/Ativo
Imobilizado/Contas a Pagar/Contas diversas não conciliadas/Outros
controles internos relacionados aos pagamentos e recebimentos
Área de Recursos
Humanos
OUTRAS INFORMAÇÕES
A obra traz procedimentos de Auditoria Gerencial visando
evitar FRAUDES, ERROS, INEFICIÊNCIAS E CRISES nas empresas mediante o
fortalecimento e verificação dos:
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- Controles internos
a serem utilizados pelas empresas para as operações envolvendo o ciclo
de pagamentos: autorizações,
solicitações de compras, ordens de compras, recebimentos das
mercadorias, funções do contas a pagar e pagamentos (emissão de cheques,
segregações de funções, conferências, etc.)
-
- Controles internos
a serem utilizados pelas empresas para as operações envolvendo o ciclo
de recebimento: pedido do cliente, faturamento, crédito e cobrança,
expedição, contas a pagar, recebimento, contabilidade.
-
- Controles internos
envolvendo o ciclo de produção da empresa.
-
- Controles internos
gerais de Contabilidade, Reconciliações bancárias, Segurança, Seguros,
Serviços administrativos e Sistemas.
-
- Controles e
segurança de informação, medidas a serem tomadas objetivando evitar
ataques de vírus, códigos hostis, ameaças físicas, tornando seguros os
dados de informação, bem como medidas de segurança de rede, da WEB e de
emails.
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- Controles internos
na área tributária, DCTF, Declaração de Renda, Lucro Real e retenções
de IRRF, INSS, ISS, PIS e Cofins.
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- Controles internos
na área de RH - Recursos Humanos: Admissão, documentação, cartão ponto,
horas extras, folha de pagamento, INSS, FGTS, IRRF, Férias, 13º salário,
Rescisões, Segurança e Medicina do Trabalho, Laudos Técnicos e outros.
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- Traz ainda Modelos
de Relatório de Auditoria Gerencial.
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